Tesis doctoral de Jorge Carenys Fuster
Esta investigación se centra en el análisis de los instrumentos de contabilidad de gestión que utilizan las entidades de depósito en el caso específico de las cajas de ahorros españolas como parte de su sistema de planificación y control de gestión. Para ello, el trabajo se ha iniciado partiendo de una revisión de la literatura sobre la teoría de la empresa bancaria, con el propósito de establecer las características y los condicionantes más relevantes del funcionamiento de estas empresas. En el capítulo segundo se han analizado los fundamentos teóricos que explican la existencia de los intermediarios financieros en general y de las empresas bancarias en particular, así como los aspectos más relevantes de su proceso productivo y de transformación de imputs en outpus. En el mimo capítulo se han considerado los aspectos específicos que distinguen a las cajas de ahorros del resto de entidades de depósito. En el capítulo tercero se han analizado las tendencias que a lo largo de las últimas décadas han modificado la situación competitiva de las entidades de depósito y el modelo competitivo del sector bancario, alterando sus prioridades de gestión. Sus estructuras organizativas y sus estrategias, lo que presumiblemente ha afectado a sus necesidades de información contable a efectos de planificación y control de gestión. En el capítulo cuarto se han revisado los antecedentes en la literatura sobre los sistemas de control, así como los diferentes instrumentos de contabilidad de gestión que se han propuesto. Dado que nuestro interés final era centrarnos en las cajas de ahorros, en el capítulo quinto se han considerado los objetivos y los fundamentos teóricos de los sistemas de planificación y control de gestión contable en las entidades de depósito. Se han señalado las razones que explican el limitado desarrollo de los instrumentos de contabilidad de gestión en las entidades de depósito, así como la evolución que históricamente han seguido estos sistemas. Se ha considerado la relación entre las estrategias de las entidades de depósito. Algunos de los mecanismos que se han identificado en la literatura son comunes a empresas de otros sectores, como los sistemas de costes (directos, completos, abc), los presupuestos y los costes estándar o el uso de indicadores de gestión, si bien como es natural presentan peculiaridades en función de la naturaleza especial de las empresas consideradas. Otros, precisamente como consecuencia de estas peculiaridades, son específicos de las entidades de depósito, como por ejemplo, los sistemas de transferencia y valoración de fondos, la asignación de fondos propios a los objetos de coste en base al riesgo que general o el uso de índices de rentabilidad sobre el capital ajustados al riesgo. Fundamentalmente, en el capítulo quinto se ha pretendido desarrollar un modelo que integrase los componentes que en la literatura se ha identificado como más relevantes para el control de la gestión de las cajas de ahorros. llegados a este punto, en el capítulo sexto, la investigación se ha centrado en un estudio empírico sobre las prácticas y procedimientos de contabilidad de gestión que actualmente utilizan las cajas de ahorros españolas. A partir de le revisión de la literatura sobre los sistemas de contabilidad gestión bancaria que se ha realizado en el capítulo quinto, se han plantado una serie de hipótesis sobre el uso de indicadores de gestión por parte de las cajas, sobre los sistemas de precios de transferencia de fondos que utilizan, sobre sus procesos presupuestarios y sus sistemas de contabilidad de costes. Mediante la hipótesis planteadas se ha pretendido contrastar hasta qué punto los sistemas de contabilidad de gestión que utilizan las cajas de ahorros españolas se adoptan a lo que prescribe la literatura para este tipo de empresas. A través de una encuesta dirigida a los responsables de contabilidad de gestión de las cajas ha sido posible aceptar o rechazar las hipótesis planteadas, de forma que se ha contrastado los planteamientos teóricos derivados de la literatura expresados en forma de hipótesis con las prácticas que realmente se utilizan en estas empresas. Además, con ello se han identificado las posibles deficiencias de los sistemas de planificación y control contable de las cajas de ahorro, proponiendo las recomendaciones más oportunas para mejorar la gestión de estas empresas. En el último capítulo se sintetizan los resultados obtenidos en cada uno de los capítulos anteriores, tendiendo en cuenta los objetivos que nos habíamos planteado en el capítulo de introducción, y proponer, en base a los resultados alcanzados, las conclusiones más relevantes. También se formulan las recomendaciones que se han considerado más oportunas en cada caso. Finalmente, se plantean las limitaciones de este trabajo y se proponen futuras líneas de investigación en este campo.
Datos académicos de la tesis doctoral «La contabilidad de gestión como instrumento de control de gestión en las entidades de depósito el caso de las cajas de ahorro españolas«
- Título de la tesis: La contabilidad de gestión como instrumento de control de gestión en las entidades de depósito el caso de las cajas de ahorro españolas
- Autor: Jorge Carenys Fuster
- Universidad: Pompeu fabra
- Fecha de lectura de la tesis: 16/04/2002
Dirección y tribunal
- Director de la tesis
- Oriol Amat Salas
- Tribunal
- Presidente del tribunal: josep María Rosanas marti
- alfredo Rocafort nicolau (vocal)
- diego Prior jimenez (vocal)
- joaquim Rabaseda tarres (vocal)